西安高企認(rèn)定 | 加計(jì)扣除與高企認(rèn)定、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼的關(guān)系
在高企認(rèn)定中會(huì)涉及加計(jì)扣除、研發(fā)費(fèi)用等名字，你懂得這些名詞的含義以及他們之間的關(guān)系嗎？
加計(jì)扣除指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行50%加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按150元（100×150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，以體現(xiàn)鼓勵(lì)研發(fā)政策。
簡單的說，就是實(shí)際支出的金額，在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，可以按高于實(shí)際支出的金額來計(jì)算。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是以利潤為基數(shù)計(jì)算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支支出，那么企業(yè)所得稅就會(huì)減少。
在2018年底財(cái)政部發(fā)布了新政策：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！?/span>
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之間存在著這樣的辯證關(guān)系：能加計(jì)扣除的企業(yè)不一定是高新技術(shù)企業(yè)，但高新技術(shù)企業(yè)必然有研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目。那么加計(jì)扣除與高企認(rèn)定、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼三者之間又有啥區(qū)別呢？
高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用范圍一般大于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的范圍。比如說折舊費(fèi)，對(duì)于建筑物的折舊費(fèi)一般企業(yè)不能加計(jì)扣除，而高新企業(yè)可以。一般企業(yè)對(duì)于經(jīng)營租賃費(fèi)加計(jì)扣除只允許用于研發(fā)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)，廠房不可以加計(jì)，而高新企業(yè)可以。
高新研發(fā)費(fèi)用包括裝備調(diào)試費(fèi)用，田間實(shí)施費(fèi)，加計(jì)扣除不包括。高新研發(fā)費(fèi)用包括通訊費(fèi)，加計(jì)扣除也不包括。委托研發(fā)的，高新包括委托境內(nèi)外研發(fā)，而加計(jì)扣除只能是委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人。其他相關(guān)費(fèi)用高新規(guī)定不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，而加計(jì)扣除規(guī)定是不得超過10%。高新的研發(fā)費(fèi)用口徑不包括職工福利費(fèi)，補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以。對(duì)研發(fā)人員的定義，高新研發(fā)費(fèi)用只要是企業(yè)科技人員都可歸集，加計(jì)扣除必須是直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員。不過，對(duì)科技人員，高新要求累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上，而加計(jì)扣除沒有這個(gè)要求。
高新研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除共有8個(gè)不同點(diǎn)
| 主要差異 | 高新研發(fā)費(fèi)用 | 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 |
| 其他相關(guān)費(fèi)用 | 不超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%。包括通訊費(fèi) | 不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。不包括通訊費(fèi)。 |
| 委托研發(fā) | 包括境內(nèi)外研發(fā) | 只允許委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)。 |
| 折舊費(fèi) | 用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在建筑物的折舊費(fèi) | 不包括建筑物的折舊費(fèi) |
| 長期待攤費(fèi)用 | 是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的。 | 不包括 |
| 部分研發(fā)活動(dòng) | 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。市場(chǎng)調(diào)查研究、效率貂蟬或管理研究。作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。 | 不包括 |
| 人員人工費(fèi)用 | 研發(fā)人員定義：企業(yè)科技人員，要求累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上。不包括職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)， | 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員。職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療在其他相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除 |
| 經(jīng)營租賃 | 用于研發(fā)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)均可歸集，例如廠房。 | 只允許用于研發(fā)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi) |
| 調(diào)試費(fèi)與試驗(yàn)費(fèi) | 包括裝備調(diào)試費(fèi)用，田間實(shí)施費(fèi) | 不包括 |
研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍
允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%（中小微企業(yè)是按75%），從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括：
1.人員人工費(fèi)用。
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2.直接投入費(fèi)用。
（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。
（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
3.折舊費(fèi)用。
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
4.無形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
由此可見，申請(qǐng)高企認(rèn)定對(duì)于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃顯得尤為重要，不僅能夠享受稅收減免、政策紅利，還能有享受部分其他類型企業(yè)無法享受的政府補(bǔ)貼。
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